Podatnik nie musi od razu mieć wiedzy o całym majątku, który odziedziczył - ważny wyrok NSA - Adwokat Szczecin

91 820 54 11 505 10 11 23 kancelaria@adwokat-bielawa.pl

Aktualności

Adwokat Łukasz Bielawa

Podatnik nie musi od razu mieć wiedzy o całym majątku, który odziedziczył - ważny wyrok NSA

2 lutego 2017

Podatnik nie musi od razu mieć wiedzy o całym majątku, który odziedziczył - ważny wyrok NSA

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 11 stycznia 2017 r., wydanym w sprawie o sygn. akt II FSK 3748/14 przyjął, iż strona w określonych sprawach majątkowych może uprawdopodobnić, że o niektórych prawach majątkowych, jakie wchodzą w skład spadku, dowiedziała się w określonym, późniejszym momencie, zaś do zadań organu, który nie zgadza się ze stanowiskiem strony, należy wykazanie w konkretnych okolicznościach faktycznych, że strona nie spełniła którejś z wymaganych przesłanek. Opisany wyrok zapadł w oparciu o następujący stan faktyczny. Pewien podatnik na podstawie postanowienia Sądu rejonowego, nabył spadek w 1 części nieruchomości. Fakt ten zgłosił fiskusowi, jednakże w przewidzianym ustawowo 6-miesięcznym terminie, nie dokonał zgłoszenia pozostałych składników masy spadkowej w postaci lokali mieszkalnych oraz udziału we współwłasności nieruchomości. Podatnik zaznaczył, że nie wiedział o wszystkich nieruchomościach, jakie wchodziły w skład spadku i wnioskował, że w takiej sytuacji powinien znaleźć zastosowanie art. 4a ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Przekonany był bowiem, że do spadku wchodziła wyłącznie jedna nieruchomość. Zaznaczył dodatkowo, iż nie mógł mieć wiedzy o innych nieruchomościach, ponieważ wszystkie dokumenty dotyczące majątku jego zmarłej matki znajdowały się w jej mieszkaniu, do którego klucze posiadał wyłącznie brat podatnika i zarazem drugi spadkobierca, z którym pozostaje w nieprzyjaznych stosunkach. Podatnik podkreślił, iż pełną wiedzę o tym, co wchodzi w skład masy spadkowej uzyskał po roku i wtedy też dokonał korekty swojej deklaracji podatkowej SD-Z2. Fiskus nie przyznał racji tłumaczeniom podatnika. Zauważył mianowicie, że nie jest on zwolniony od wskazanego podatku w zakresie nieruchomości, które ujawnione zostały już po upływie ustawowych 6 miesięcy, ustalając tym samym należny podatek. Zdaniem fiskusa art. 4a ust. 2 nie znajdzie w opisanej sytuacji zastosowania, ponieważ podatnik uczestniczył w postępowaniu spadkowym po zmarłej matce, a zatem musiał wiedzieć o wszystkich składnikach masy majątkowej. Nadto, sporne nieruchomości uwzględnione były w ewidencji podatku od nieruchomości jak również w księgach wieczystych. Co ważne, z fiskusem nie zgodził się zarówno Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu jak i NSA. Ten pierwszy Sąd zauważył, że organy odrzuciły możliwość zastosowania art. 4a ust. 2 w sposób zbyt arbitralny, nie czyniąc w tej mierze wcześniejszych ustaleń faktycznych. WSA stwierdził również, iż zgodnie z treścią przywołanego przepisu podatnik dokonując zgłoszenia w okresie po upływie 6 miesięcy od daty powstania obowiązku podatkowego powinien jedynie uprawdopodobnić, a nie udowodnić to, iż o nabyciu spadku dowiedział się później. NSA zaznaczył z kolei, że jego zdaniem opisany tu artykuł ma charakter mieszany, materialno-procesowy. Z jednej strony posługuje się zwrotem normatywnym ,,uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu”, które to uprawdopodobnienie należy rozumieć jako element konstrukcyjny prawa procesowego i zarazem wskazuje sposób dochodzenia prawa podatnika poprzez możliwość zgłoszenia naczelnikowi urzędu skarbowego rzeczy oraz praw majątkowych, po terminie określonym w ustępie pierwszym tego artykułu. Z drugiej zaś strony przepis jako kształtujący sytuację prawną podatnika ma również charakter materialny. Zdaniem Sądu II instancji art. 4a ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn ma zatem zastosowanie do takich sytuacji, w których spadkobierca z powodów niezależnych od siebie, nie wie zarówno o fakcie nabycia spadku jak i uprawomocnieniu się postanowienia o stwierdzeniu jego nabycia albo nie wie, jaki majątek był przedmiotem dziedziczenia. W opisanej sprawie zwrot ,,dowiedział się o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych” w opinii Sądu należało odnosić nie do wiedzy spadkobiercy o tym, że zostało wydane deklaratoryjne orzeczenie o stwierdzeniu nabycia spadku, ale raczej do samego momentu, w którym dowiedział się on o nabyciu konkretnych rzeczy lub praw w związku ze śmiercią spadkodawczyni. NSA dobitnie zaznaczył, iż za zbyt daleko idące uproszczenie uznać należy twierdzenie organu odwoławczego, że w stosunku do podatnika nie może mieć zastosowania art. 4a ust. 2, skoro już w dacie sporządzenia aktu poświadczenia dziedziczenia, wiedział on o nabyciu własności rzeczy czy praw majątkowych. W opinii Sądu II instancji podatnik w wiarygodny sposób przedstawił, iż nie mógł wiedzieć o rzeczywistym majątku po zmarłej matce, ponieważ pozostawał z bratem w konflikcie. Naczelny Sąd Administracyjny uznał za logiczne, iż gdyby podatnik posiadał wiedzę w tym zakresie, uwzględniłby to w swoim zeznaniu podatkowym, które złożył w stosunku do jednej nieruchomości, mając świadomość, że z uwagi na stopień pokrewieństwa, nie płaciłby podatku.

Policja nie musi informować o tym, czy podsłuchiwała obywateli

19 lutego 2019

W dniu 13 lutego 2019 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie wydał ciekawe rozstrzygnięcie w sprawie o sygn. akt II SA/Wa 658/18, uznając, że Policja nie broni danych osobowych obywateli, w związku z czym nie musi też informować ich o tym, czy zakończyła inwigilację czy też nie. Postępowanie dotyczyło dziennikarki...

Nowy rodzaj spółki już w 2020 r. - o propozycjach zmian w Kodeksie Spółek Handlowych

14 lutego 2019

Aktualnie KSH przewiduje sześć rodzajów spółek prawa handlowego, jednakże postuluje się, aby od 2020 r. do tej grupy dołączyła Prosta Spółka Akcyjna (PSA). Jak wskazują projektodawcy, nowa spółka ma posłużyć przede wszystkim polskim Start-upom oraz uatrakcyjnić krajowy rynek zagranicznym inwestorom. Jak wynika z badań fundacji Startup Poland w 2017 r....

O zasadach parkowania w garażach wspólnoty mieszkaniowej - wyrok SA w Łodzi

12 lutego 2019

W dniu 21 września 2018 r. (sygn. akt I ACa 1656/17) Sąd Apelacyjny w Łodzi wydał wyrok, w myśl którego wspólnota mieszkaniowa może ustalać zasady parkowania w należącej do niej garażach, w tym określić sposób parkowania po zewnętrznej części wspólnej, a nawet zakazać współwłaścicielom stałego parkowania w określonych miejscach. W...

Prace remontowe można prowadzić na działce sąsiada

12 lutego 2019

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w dniu 19 grudnia 2018 r. (sygn. akt II SA/Gd 409/18) wydał rozstrzygnięcie, zgodnie z którym inwestor prowadzący prace remontowe może wejść na grunt sąsiedni w sytuacji, gdy brak jest innej możliwości prowadzenia remontu jego budynku. Niemniej, Sąd dodał przy tym, iż wcześniej inwestor powinien...

Ministerstwo Zdrowia będzie finansowało zakłady medycyny nuklearnej

8 lutego 2019

Resort Zdrowia w tym roku przeznaczył ponad 24 mln zł na diagnostykę nuklearną nowotworów oraz innych najpowszechniejszych chorób cywilizacyjnych. W ramach zadania „Doposażenie zakładów medycyny nuklearnej”, nad którym czuwa Ministerstwo, 13 specjalistycznych ośrodków z całej Polski uzyskało dofinansowanie na zakup nowoczesnego sprzętu do diagnostyki nowotworów technikami medycyny nuklearnej. Jak podał...

Wzory dokumentów

Przykładowe pisma autorstwa naszej Kancelarii. Wzory pozwów o rozwód oraz alimenty, a także wzór oświadczenia o stanie rodzinnym, majątku, dochodach i źródłach utrzymania.

 

Profesjonalne i rzetelne podejście do każdej prowadzonej sprawy. Skontaktuj się ze mną