Podatnik nie musi od razu mieć wiedzy o całym majątku, który odziedziczył - ważny wyrok NSA - Adwokat Szczecin

91 820 54 11 505 10 11 23 kancelaria@adwokat-bielawa.pl

Aktualności

Adwokat Łukasz Bielawa

Podatnik nie musi od razu mieć wiedzy o całym majątku, który odziedziczył - ważny wyrok NSA

2 lutego 2017

Podatnik nie musi od razu mieć wiedzy o całym majątku, który odziedziczył - ważny wyrok NSA

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 11 stycznia 2017 r., wydanym w sprawie o sygn. akt II FSK 3748/14 przyjął, iż strona w określonych sprawach majątkowych może uprawdopodobnić, że o niektórych prawach majątkowych, jakie wchodzą w skład spadku, dowiedziała się w określonym, późniejszym momencie, zaś do zadań organu, który nie zgadza się ze stanowiskiem strony, należy wykazanie w konkretnych okolicznościach faktycznych, że strona nie spełniła którejś z wymaganych przesłanek. Opisany wyrok zapadł w oparciu o następujący stan faktyczny. Pewien podatnik na podstawie postanowienia Sądu rejonowego, nabył spadek w 1 części nieruchomości. Fakt ten zgłosił fiskusowi, jednakże w przewidzianym ustawowo 6-miesięcznym terminie, nie dokonał zgłoszenia pozostałych składników masy spadkowej w postaci lokali mieszkalnych oraz udziału we współwłasności nieruchomości. Podatnik zaznaczył, że nie wiedział o wszystkich nieruchomościach, jakie wchodziły w skład spadku i wnioskował, że w takiej sytuacji powinien znaleźć zastosowanie art. 4a ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Przekonany był bowiem, że do spadku wchodziła wyłącznie jedna nieruchomość. Zaznaczył dodatkowo, iż nie mógł mieć wiedzy o innych nieruchomościach, ponieważ wszystkie dokumenty dotyczące majątku jego zmarłej matki znajdowały się w jej mieszkaniu, do którego klucze posiadał wyłącznie brat podatnika i zarazem drugi spadkobierca, z którym pozostaje w nieprzyjaznych stosunkach. Podatnik podkreślił, iż pełną wiedzę o tym, co wchodzi w skład masy spadkowej uzyskał po roku i wtedy też dokonał korekty swojej deklaracji podatkowej SD-Z2. Fiskus nie przyznał racji tłumaczeniom podatnika. Zauważył mianowicie, że nie jest on zwolniony od wskazanego podatku w zakresie nieruchomości, które ujawnione zostały już po upływie ustawowych 6 miesięcy, ustalając tym samym należny podatek. Zdaniem fiskusa art. 4a ust. 2 nie znajdzie w opisanej sytuacji zastosowania, ponieważ podatnik uczestniczył w postępowaniu spadkowym po zmarłej matce, a zatem musiał wiedzieć o wszystkich składnikach masy majątkowej. Nadto, sporne nieruchomości uwzględnione były w ewidencji podatku od nieruchomości jak również w księgach wieczystych. Co ważne, z fiskusem nie zgodził się zarówno Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu jak i NSA. Ten pierwszy Sąd zauważył, że organy odrzuciły możliwość zastosowania art. 4a ust. 2 w sposób zbyt arbitralny, nie czyniąc w tej mierze wcześniejszych ustaleń faktycznych. WSA stwierdził również, iż zgodnie z treścią przywołanego przepisu podatnik dokonując zgłoszenia w okresie po upływie 6 miesięcy od daty powstania obowiązku podatkowego powinien jedynie uprawdopodobnić, a nie udowodnić to, iż o nabyciu spadku dowiedział się później. NSA zaznaczył z kolei, że jego zdaniem opisany tu artykuł ma charakter mieszany, materialno-procesowy. Z jednej strony posługuje się zwrotem normatywnym ,,uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu”, które to uprawdopodobnienie należy rozumieć jako element konstrukcyjny prawa procesowego i zarazem wskazuje sposób dochodzenia prawa podatnika poprzez możliwość zgłoszenia naczelnikowi urzędu skarbowego rzeczy oraz praw majątkowych, po terminie określonym w ustępie pierwszym tego artykułu. Z drugiej zaś strony przepis jako kształtujący sytuację prawną podatnika ma również charakter materialny. Zdaniem Sądu II instancji art. 4a ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn ma zatem zastosowanie do takich sytuacji, w których spadkobierca z powodów niezależnych od siebie, nie wie zarówno o fakcie nabycia spadku jak i uprawomocnieniu się postanowienia o stwierdzeniu jego nabycia albo nie wie, jaki majątek był przedmiotem dziedziczenia. W opisanej sprawie zwrot ,,dowiedział się o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych” w opinii Sądu należało odnosić nie do wiedzy spadkobiercy o tym, że zostało wydane deklaratoryjne orzeczenie o stwierdzeniu nabycia spadku, ale raczej do samego momentu, w którym dowiedział się on o nabyciu konkretnych rzeczy lub praw w związku ze śmiercią spadkodawczyni. NSA dobitnie zaznaczył, iż za zbyt daleko idące uproszczenie uznać należy twierdzenie organu odwoławczego, że w stosunku do podatnika nie może mieć zastosowania art. 4a ust. 2, skoro już w dacie sporządzenia aktu poświadczenia dziedziczenia, wiedział on o nabyciu własności rzeczy czy praw majątkowych. W opinii Sądu II instancji podatnik w wiarygodny sposób przedstawił, iż nie mógł wiedzieć o rzeczywistym majątku po zmarłej matce, ponieważ pozostawał z bratem w konflikcie. Naczelny Sąd Administracyjny uznał za logiczne, iż gdyby podatnik posiadał wiedzę w tym zakresie, uwzględniłby to w swoim zeznaniu podatkowym, które złożył w stosunku do jednej nieruchomości, mając świadomość, że z uwagi na stopień pokrewieństwa, nie płaciłby podatku.

Błędy w postępowaniu karnym a naruszenie dóbr osobistych

18 września 2020

W dniu  23 czerwca 2020 r. Sąd Najwyższy wydał interesujące postanowienie w sprawie o sygn. akt  II CSK 40/20. Wskazał w nim mianowicie, iż ewentualne nieprawidłowości, jakie miały miejsce na etapie postępowania karnego nie mogą być uznane za naruszenia dóbr osobistych. Czego dotyczyła sprawa? Otóż pewien mężczyzna domagał się, aby...

Wyższe kary za przestępstwa i wykroczenia skarbowe

18 września 2020

W 2021 r. najwyższa możliwa kara za przestępstwo skarbowe wyniesie prawie 27 milionów złotych, a najniższa możliwa grzywna za wykroczenie skarbowe wynosić będzie 280 zł. Zmiany w tym zakresie mają bezpośredni związek ze wzrostem minimalnego wynagrodzenia, które w przyszłym roku, które w przyszłym roku ma wynieść 2 800 zł, czyli o...

Przekonania prokuratora a dobro dziecka - ważne orzeczenie SN

13 stycznia 2020

Jak zauważył Sąd Najwyższy w swoim wyroku z dnia 6 grudnia 2019 r. (sygn. akt V CSK 471/18), gdy prokurator występuje z pozwem o zaprzeczenie ojcostwa, w żadnym razie nie może kierować się osobistymi przekonaniami, ale wyłącznie dobrem dziecka. Nie zawsze bowiem jest tak, że zaprzeczenie ojcostwa będzie leżało w...

Ważne zmiany w systemach bezpieczeństwa samochodów

13 stycznia 2020

W dniu 5 stycznia br. weszły w życie istotne przepisy, mające na celu poprawę bezpieczeństwa na drogach oraz zminimalizowanie liczby wypadków. Otóż zgodnie z nimi od 2022 r. każdy nowy model samochodu, wprowadzany na rynek unijny będzie musiał posiadać zaawansowane systemy bezpieczeństwa (w sumie prawie 30), w tym zwłaszcza: asystenta...

Coraz więcej uczniów korzysta z mLegitymacji

25 listopada 2019

Około trzech tysięcy szkół korzysta już z legitymacji szkolnych w telefonie, tj. mLegitymacji. Jak podaje Ministerstwo Cyfryzacji mLegitymacje mają taką samą moc prawną jak te tradycyjne, papierowe. Uczniowie mogą z nich korzystać w środkach komunikacji oraz okazywać w celu uzyskania zniżki. Uruchomienie systemu mLegitymacji w danej szkole wymaga jedynie wypełnienia...

Wzory dokumentów

Przykładowe pisma autorstwa naszej Kancelarii. Wzory pozwów o rozwód oraz alimenty, a także wzór oświadczenia o stanie rodzinnym, majątku, dochodach i źródłach utrzymania.

 

Profesjonalne i rzetelne podejście do każdej prowadzonej sprawy. Skontaktuj się ze mną